2006年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢通告

　　根據(jù)國(guó)家外商企業(yè)聯(lián)合年檢有關(guān)部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展2006年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作的通知》的要求，本市從2006年3月1日起至6月30日對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行聯(lián)合年檢。
一、參檢企業(yè)
　　凡2005年12月31日前成立，注冊(cè)地在深圳市的所有外商投資企業(yè)（含外商投資股份有限公司），均需向我市貿(mào)工局、財(cái)政局、深圳海關(guān)、國(guó)稅局、地稅局、工商局及外管局等7部門(mén)申報(bào)聯(lián)合年檢。參檢企業(yè)不得只向其中某一個(gè)或某幾個(gè)部門(mén)申報(bào)年檢。非法人分支機(jī)構(gòu)僅向工商局申報(bào)年檢。
二、年檢受理時(shí)間
　　2006年3月1日至6月30日。
三、年檢方式
　　全面實(shí)行網(wǎng)上年檢。參檢企業(yè)一律通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成所有信息的申報(bào)，除工商局外其他年檢部門(mén)不再收取紙制年檢材料。除工商局、外管局外，其他部門(mén)不再在本部門(mén)所發(fā)證照上加蓋年檢標(biāo)識(shí)。
四、年檢程序及各項(xiàng)要求
　　從2月25日起，參檢企業(yè)可登錄“深圳政府在線(xiàn)”（www.sz.gov.cn），點(diǎn)擊“外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢”，查閱《年檢須知》及《年檢報(bào)告書(shū)》填寫(xiě)說(shuō)明等相關(guān)資料。
　　不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可就近到所在區(qū)工商分局領(lǐng)取上述紙制資料。
五、對(duì)享受直通車(chē)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行便利服務(wù)
　　享受大企業(yè)直通車(chē)服務(wù)的企業(yè)，凡注冊(cè)資金全部到位，上年度已通過(guò)年檢，年檢年度沒(méi)有違法經(jīng)營(yíng)記錄或被作違法調(diào)查，且已按要求辦理網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)的，工商部門(mén)指定專(zhuān)門(mén)窗口提供優(yōu)先便利服務(wù)或提供預(yù)約上門(mén)服務(wù)。
六、對(duì)申報(bào)年檢人員的要求
　　為確保年檢數(shù)據(jù)填報(bào)的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)安排本企業(yè)財(cái)會(huì)人員從事年檢申報(bào)工作。
七、繳費(fèi)
　　除工商部門(mén)依法收取相關(guān)費(fèi)用外，企業(yè)無(wú)須向其他單位繳交任何費(fèi)用。
八、對(duì)逾期申報(bào)年檢或不參加年檢企業(yè)的處理
　　凡逾期申報(bào)年檢或不參加年檢的企業(yè)，將根據(jù)有關(guān)部門(mén)的法律法規(guī)分別予以處罰。
　　特此通告。

深圳市外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
二○○六年二月二十一日

外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見(jiàn)

第一章  總  則 
第一條  為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。
第二條  本指導(dǎo)意見(jiàn)所稱(chēng)外匯收支情況表審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)被審核單位）委托，對(duì)其外匯收支情況表的編制是否符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并發(fā)表意見(jiàn)。
第三條  按照國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，真實(shí)、完整地編制外匯收支情況表是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任。
按照本指導(dǎo)意見(jiàn)的要求，在實(shí)施審核工作的基礎(chǔ)上對(duì)外匯收支情況表出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
第四條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)外匯收支情況表進(jìn)行審核。
如果被審核單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，或?qū)嵤┍匾膶徲?jì)程序以作為外匯收支情況表審核的基礎(chǔ)。
第五條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，以得出恰當(dāng)?shù)膶徍私Y(jié)論，作為形成審核意見(jiàn)的基礎(chǔ)。
第六條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核意見(jiàn)旨在合理保證外匯收支情況表的真實(shí)性和完整性，但不應(yīng)被視為是對(duì)被審核單位外匯收支行為的合規(guī)性提供的保證。
如果在審核過(guò)程中注意到被審核單位存在嚴(yán)重違反國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。
 
第二章  接受業(yè)務(wù)委托 
第七條  在承接外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列基本情況，考慮自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托：
（一）國(guó)家外匯管理的有關(guān)法規(guī)；
（二）被審核單位與外匯收支有關(guān)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容；
（三）被審核單位外匯核算的原則和方法；
（四）被審核單位外匯登記情況；
（五）被審核單位與外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制；
（六）被審核單位以前年度外匯收支情況表的審核情況；
（七）被審核單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
第八條  如果接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就委托目的、審核范圍、雙方的責(zé)任、審核報(bào)告的用途、審核收費(fèi)等事項(xiàng)與委托人溝通，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
 
第三章  審核程序 
第九條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核單位外匯業(yè)務(wù)的具體情況，合理運(yùn)用重要性原則，計(jì)劃和實(shí)施審核工作。
第十條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)外匯收支情況表實(shí)施第十一條至第二十二條規(guī)定的程序。
如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表存在重大不符合編制規(guī)定的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審核程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性水平、被審核單位與外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性、外匯收支情況表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等因素確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
第十一條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)外匯貨幣資金實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取外匯貨幣資金余額明細(xì)表，將明細(xì)余額相對(duì)應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶(hù)明細(xì)余額的合計(jì)數(shù)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行核對(duì)；
（二）將外匯賬戶(hù)明細(xì)余額的分類(lèi)匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；
（三）獲取外匯開(kāi)戶(hù)核準(zhǔn)文件，檢查填列項(xiàng)目的賬戶(hù)類(lèi)型是否符合外匯收支情況表的編制規(guī)定；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十二條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)外匯應(yīng)收、應(yīng)付類(lèi)項(xiàng)目（含預(yù)付、預(yù)收類(lèi)項(xiàng)目，不含應(yīng)付外匯利息）實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取外匯應(yīng)收、應(yīng)付類(lèi)項(xiàng)目余額明細(xì)表，將明細(xì)余額相對(duì)應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶(hù)明細(xì)余額的合計(jì)數(shù)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行核對(duì)；
（二）將外匯賬戶(hù)明細(xì)余額的分類(lèi)匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；
（三）檢查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標(biāo)說(shuō)明，對(duì)明細(xì)賬戶(hù)重新分類(lèi)，外匯應(yīng)付類(lèi)項(xiàng)目賬齡的劃分是否正確；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十三條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)境外投資和境內(nèi)外匯投資實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取各被投資單位的驗(yàn)資報(bào)告或相關(guān)的出資證明，檢查是否與外匯收支情況表相關(guān)項(xiàng)目金額一致；
（二）將驗(yàn)資報(bào)告或相關(guān)的出資證明載明的出資方式、金額與外匯收支情況表相關(guān)項(xiàng)目填列的金額相核對(duì)；
（三）檢查本年實(shí)際取得的投資收益是否恰當(dāng)反映在經(jīng)常項(xiàng)目差額中；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十四條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)非外匯形式資產(chǎn)實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取各類(lèi)非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動(dòng)情況表，檢查非外匯形式資產(chǎn)的本年變動(dòng)情況；
（二）檢查其他相關(guān)外匯項(xiàng)目余額的本年增減變動(dòng)及相關(guān)文件資料，確定是否存在未包含在所獲取的各類(lèi)非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動(dòng)情況表中的非外匯形式資產(chǎn)；
（三）檢查以外幣計(jì)價(jià)而以人民幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)填列金額是否正確；
（四）檢查以增加、減少資本方式而形成的非外匯形式資產(chǎn)填列金額是否正確；
（五）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十五條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)購(gòu)匯差額實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取本年結(jié)匯與購(gòu)匯的明細(xì)匯總表，重新計(jì)算本年結(jié)購(gòu)匯差額，并與外匯收支情況表相應(yīng)項(xiàng)目金額核對(duì)；
（二）通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目，檢查未通過(guò)外匯賬戶(hù)核算、由銀行直接辦理的結(jié)購(gòu)匯業(yè)務(wù)，是否已包含在本年結(jié)匯與購(gòu)匯的明細(xì)匯總表中；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十六條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)匯率折算差額實(shí)施下列審核程序：
（一）檢查編制外匯收支情況表時(shí)使用的折算匯率是否符合規(guī)定；
（二）實(shí)施分析程序，評(píng)價(jià)匯率折算差額本年變動(dòng)金額的合理性。
第十七條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其他資產(chǎn)實(shí)施下列審核程序：
（一）檢查本年其他資產(chǎn)的形成和數(shù)據(jù)來(lái)源；
（二）如果其他資產(chǎn)金額較大（例如占期末資產(chǎn)合計(jì)數(shù)的比率超過(guò)0.5%），應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步檢查外匯收支情況表其他項(xiàng)目的真實(shí)性和完整性；
（三）如經(jīng)進(jìn)一步檢查仍無(wú)法將其他資產(chǎn)金額降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)視錯(cuò)報(bào)的重要程度出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審核報(bào)告。
第十八條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)借款類(lèi)項(xiàng)目（含應(yīng)付外匯利息）實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取外匯借款明細(xì)余額表，并將外匯借款明細(xì)余額相應(yīng)的人民幣金額和非外匯借款明細(xì)余額的合計(jì)數(shù)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目金額進(jìn)行核對(duì)；
（二）檢查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標(biāo)說(shuō)明，對(duì)外匯借款明細(xì)余額重新分類(lèi)計(jì)算，填列金額是否正確；
（三）獲取外債登記證和借款合同，檢查借款類(lèi)項(xiàng)目填列金額是否完整；
（四）對(duì)計(jì)提的借款利息實(shí)施分析程序，評(píng)價(jià)應(yīng)付外匯利息本年發(fā)生額的合理性，并確定其對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目差額的影響；
（五）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十九條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)收外匯資本實(shí)施下列審核程序：
（一）獲取本年外匯資本增減變動(dòng)的驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)文件，檢查外匯資本增減變動(dòng)金額與驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)文件載明的金額是否相符；
（二）檢查本年是否發(fā)生資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移的情況；如果發(fā)生，則獲取相關(guān)文件，檢查資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移后的填列金額是否正確，同時(shí)檢查資產(chǎn)方相應(yīng)項(xiàng)目填列信息的一致性；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第二十條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目差額實(shí)施下列審核程序：
（一）如果被審核單位不存在與經(jīng)常項(xiàng)目差額相關(guān)的編報(bào)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目差額的本年發(fā)生額實(shí)施重新計(jì)算程序，檢查填列金額是否正確；
（二）如果被審核單位存在與經(jīng)常項(xiàng)目差額相關(guān)的編報(bào)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)相關(guān)編報(bào)系統(tǒng)有效性實(shí)施測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目差額的本年發(fā)生額實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查填列金額是否正確；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第二十一條  如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項(xiàng)目期初數(shù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審核單位調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的本年期末數(shù)，并視錯(cuò)報(bào)的重要程度在審核報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。
第二十二條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)外匯收支情況表附注內(nèi)容實(shí)施下列審核程序：
（一）對(duì)于對(duì)外擔(dān)保本年變動(dòng)及余額，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審核單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中針對(duì)對(duì)外擔(dān)保實(shí)施的審計(jì)程序，檢查填列金額是否正確；
（二）對(duì)于按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查填列金額是否正確；
（三）對(duì)于其他資產(chǎn)占資產(chǎn)合計(jì)的比率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯收支情況表的審核結(jié)果，檢查填列數(shù)是否正確。
第二十三條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審核單位管理當(dāng)局按照國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實(shí)、完整地編制外匯收支情況表獲取書(shū)面聲明。
第二十四條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施的審核程序及其結(jié)果形成工作記錄。
 
第四章  審核報(bào)告 
第二十五條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評(píng)價(jià)審核證據(jù)，考慮在實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)與外匯收支有關(guān)的審計(jì)工作及相應(yīng)審計(jì)結(jié)論，形成審核意見(jiàn)，出具審核報(bào)告。
第二十六條  審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
（一）標(biāo)題；
（二）收件人；
（三）引言段；
（四）范圍段；
（五）意見(jiàn)段；
（六）對(duì)審核報(bào)告分發(fā)使用的限制性說(shuō)明；
（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章；
（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章；
（九）報(bào)告日期。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，在審核報(bào)告的意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，或在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
第二十七條  審核報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“外匯收支情況表審核報(bào)告”。
第二十八條  審核報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人全稱(chēng)。
第二十九條  審核報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：
（一）已審核外匯收支情況表的名稱(chēng)和日期；
（二）被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
第三十條  審核報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：
（一）審核的依據(jù)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見(jiàn)》；
（二）審核工作主要包括檢查記錄和文件、詢(xún)問(wèn)以及實(shí)施分析程序；
（三）審核工作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
第三十一條  審核報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明外匯收支情況表的編制在所有重大方面是否符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。
第三十二條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施審核工作得出的結(jié)果，參照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》，對(duì)外匯收支情況表出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告。
第三十三條  如果在審核過(guò)程中注意到被審核單位存在嚴(yán)重違反國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，或發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項(xiàng)目期初數(shù)存在重大錯(cuò)報(bào)且已在本年作出調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒外匯收支情況表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見(jiàn)。
第三十四條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告中說(shuō)明，審核報(bào)告僅供被審核單位向國(guó)家外匯管理部門(mén)報(bào)送外匯收支情況表時(shí)使用，不得用于其他用途。
第三十五條  審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，載明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。
第三十六條  審核報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審核工作的日期。審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位管理當(dāng)局簽署外匯收支情況表的日期，且通常不早于被審核單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的日期。
第三十七條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)后附已審核的外匯收支情況表。

第五章  附  則
第三十八條  本指導(dǎo)意見(jiàn)自2005年1月15日起施行。